近期，多地企业财务部门反馈收到税务机关的风险辅导：个东谈主所得税申报东谈主数显贵高于同期社会保障申报东谈主数，存在被质疑未照章全员参保的潜在风险。

当收到此类自查条件时，奈何档次分明、专科严谨地进行阐扬注解阐扬至关要紧？本文梳理了实践中常见的六类合规互异情形过头粗俗阐扬的中枢因素。

一、 外乡奉求职工：多重作事关系中的社保包摄

典型场景： 集团内A公司（举例北京总部）职工被奉求至B公司（举例广东子公司或上海分公司）作事，同期在两家单元获得工资答谢。

合规中枢：

作事关系正当性：

《作事合同法》并不回绝双重或多重作事关系（东谈主社部官网2024年1月12日有明确解读）。职工可正当地与多个用东谈主单元诞生作事关系并获得工资报酬。

张开剩余91% 个税申报：

职工在两处或以上的所得均应按“工资、报酬所得”进行申报，并由职工本东谈主在年度汇算清缴时处理。允许不同单元辩认适用年终奖单独计税政策。

社保交纳：

中枢原则是幸免同样参保。时常由主要作事关系所在地（或职工社保关系所在地，如北京）的用东谈主单元为其交纳完好意思的社会保障（五险）。依据《实施〈中华东谈主民共和国社会保障法〉些许法令》第九条，多重作事关系下，各用东谈主单元“应当”为其交纳工伤保障。但实务中多数实行“五险长入征缴”，且基于属地治理及幸免重规复则，被奉求职工的一谈社会保障（含工伤保障）时常由主要用东谈主单元长入承担，接收地单元（如广东）不再同样交纳。

阐扬要点：

明晰敷陈职工的双重作事关系景象，强调社保已在主要用东谈主单元所在地照章足额交纳，妥当幸免同样参保的通行操作原则。

二、 退休返聘东谈主员：劳务性质用工与特定保障

典型场景： 遴聘已运转领取基本养老保障待遇的退休东谈主员。

合规中枢：

法律关系性质：

凭据《最高手民法院对于审理作事争议案件适用法律问题的阐扬注解（一）》（注：该阐扬注解第三十二条将于2025年9月1日废止，将来需更预防用工本色审查），此类关系时常被认定为劳务关系，而非圭臬作事关系。

个税申报：

为欢喜《国度税务总局对于离退休东谈主员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）的条件，确保其收入按“工资、报酬所得”款式计税（幸免按劳务答谢的高预扣率及发票条件），提倡缔结名为“作事合同”的条约。其所得按工资报酬进行申报。

社保交纳：

原则上无需交纳基本养老保障、医疗保障、闲隙保障和生养保障（因其已享受养老待遇）。要害变化在于工伤保障：越来越多省份（如广东、浙江、四川、江苏等）已出台政策，允许用东谈主单元为退休返聘东谈主员单独交纳工伤保障，为其提供奇迹伤害保障。这是企业可积极给与的合规优化设施。

阐扬要点：

明确职工退休身份及已享受养老保障待遇的事实，阐扬按劳务关系处理无需交纳老例社保（除可自发单独购买的工伤保障外），并阐释按工资报酬申报个税的法律与政策依据。

三、 劳务叮咛职工：用办事事与老板作事的分离

典型场景： 职工与具备天禀的劳务叮咛公司缔结作事合同，被叮咛至实践用工单元（贵司）作事。

合规中枢：

社保作当事人体：

法定用东谈主单元是劳务叮咛公司，由其负责为职工交纳社会保障（依据《劳务叮咛暂行法令》）。外乡叮咛需相配精通：若叮咛单元在用工单元所在地设有分支机构，应由该分支机构参保；若无分支机构，经协商可由用工单元代为办理参保缴费手续（《劳务叮咛暂行法令》第18-19条）。

个税互异起首：

用工单元径直支付给被叮咛职工的款项（如很是福利、加班扶持、绩效奖金等），依据《国度税务总局对于企业工资报酬和职工福利费等支拨税前扣除问题的公告》（2015年第34号）第三条，需行为该职工的“工资、报酬所得”由用工单元履行代扣代缴个东谈主所得税的义务。这部分由用工单元进行的个税申报，是导致其个税申报东谈主数大于自身社保申报东谈主数（社保由叮咛公司申报）的常包涵因。

阐扬要点：

明晰阐扬关系东谈主员属于劳务叮咛性质，其社会保障由具备天禀的XX劳务叮咛公司在XX地照章交纳（或阐扬由本单元依据法令代为办理参保手续）。明确指出本单元仅对径直支付给被叮咛东谈主员的关系款项承担个税扣缴申报作事。

四、 全日制在校实习生：非作事导向的学习实践

典型场景： 接收在校接收全日制学历涵养的学生进行实习（非以设耸峙式作事关系为标的）。

合规中枢：

作事关系认定：

依据原作事部《对于贯彻彭胀<中华东谈主民共和国作事法>些许问题的见解》（劳部发〔1995〕309号）第12条，在校生哄骗业余技能勤工助学或实习，不视为作事，未诞生作事关系。

社保交纳：

无需交纳任何社会保障。强制参保可能影响学生的应届毕业生身份及关系权利。

个税申报遴聘：

存在两种合规旅途：

按“工资、报酬所得”申报：

妥当《国度税务总局对于企业所得税应征税所得额些许税务处理问题的公告》（2012年第15号）精神（企业支拨可行为工资报酬支拨），适用于治理标准、实习周期较长、关系相对自若的场景。

按“劳务答谢所得”申报：

依据《国度税务总局对于完善挽救部分征税东谈主个东谈主所得税预扣预缴法子的公告》（2020年第13号），可按累计预扣法预扣预缴个税（时常需取得发票，但学生群体一般配合度高）。遴聘哪种状貌取决于企业里面治理和实习的具体性质。

阐扬要点：

驻扎强调学生的在校生身份及实习活动的非作事关系性质，征引规定阐扬无需参保的正当性，并阐扬注解本单元遴聘的个税申报状貌（工资报酬或劳务答谢）过头遴聘的合感性。

五、 非全日制用工：天真作事形态下的有限社保义务

典型场景： 按小时计酬为主，作事者在归并用东谈主单元平均逐日作事技能不提升四小时，每周作事技能累计不提升二十四小时，且作事答谢结算支付周期最长不提升十五日。

合规中枢：

作事关系属性：

属于《作事合同法》法令的特殊非全日制用工阵势。

个税申报：

其所得按“工资、报酬所得”申报。

社保交纳：

用东谈主单元仅需照章为其交纳工伤保障（《实施〈中华东谈主民共和国社会保障法〉些许法令》第九条）。其他险种（养老、医疗、闲隙、生养）无需交纳。要害风险点： 若实践用工安排超出法定圭臬（如工时超标），则可能被认定为全日制作事关系，需承担补缴一谈社会保障的风险。部分省份政策允许为这类东谈主员单独参预工伤保障。

阐扬要点：

明晰阐扬该岗亭用工严格妥当非全日制用工的法定圭臬（作事时长、答谢结算周期），敷陈照章仅需（或已策画）交纳工伤保障，并按工资报酬所得进行个税申报。

六、 参预城乡住户保障的职工：社保体系调度中的现实艰苦

典型场景： 农村户籍职工入职前已在户籍地参预了城乡住户基本养老保障和基本医疗保障（城乡居保）。

合规中枢：

法定条件：

依据《社会保障法》，唯有与用东谈主单元诞生作事关系，职工必须参预城镇职工社会保障（包含五险）。

现实逆境：

部分职工因个东谈主考量（如觉得职工社保缴费作事较重、操心影响原城乡居保待遇、或对政策判辨不清等），不肯或未能实时办理城乡居保停保手续并转入职工社保体系。

企业作事：

用东谈主单元有法界说务示知、条件并协助职工完成社保调度。在调度手续完成前，职工在单元平日提供作事、领取工资并由单元申报个税，但其社保增员因原参保景象无法完成，造成互异。此情形本人存在合规污点（职工随时可目的权利，条件补缴）。

阐扬要点：

真正陈诉职工入职前已参预城乡居保的布景，强调单元已充分履行示知义务并积极提供协助，互异系因职工个东谈主原因暂未完成调度手续所致，单元正在延续相易并勇猛推动治理。此点阐扬需格外严慎，因其反馈的是过渡期问题而非最终合规景象。

回来与粗俗策略：

个税申报东谈主数与社保交纳东谈主数的互异已成为现时税务监管的要点关爱范畴。企业财务与东谈主力资源部门应：

真切掌持政策：

澈底判辨不同用工形态（圭臬作事关系、劳务叮咛、非全日制、劳务关系等）对应的法律关系、社会保障交纳法令及个税申报条件。

强化日常治理：

诞生并认真明晰、准确的用工台账，详备记载职工类型、合同性质、用工地点、薪资结构、社保交纳景象及个税申报情况。

赶紧有用粗俗：

收到风险辅导后，立即张开自查，精确定位互异原因。严格依据事实和关系法律规定，档次明晰、逻辑严谨地撰写情况阐扬。

着眼长久合规：

在社保全面合规趋势下，企业需在正当用工资本与实践筹划需求间寻求均衡点。延续关爱方位政筹谋态（如单独参预工伤保障的笼罩范畴扩大），优化用工结构和治理策略，迟缓好意思满全面合规。

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发布于：广东省